?疫情之下，國家短期內(nèi)面臨較大的經(jīng)濟(jì)下行壓力，除各地稽查局繼續(xù)嚴(yán)格執(zhí)行國家稅務(wù)總局“雙隨機(jī)，一公開”稅務(wù)稽查工作外，粗略預(yù)計，在稅收征管方面，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)有可能還會通過納稅評估、日常征管審核把關(guān)、大企業(yè)稅收風(fēng)險管理等多種方式，加強稅收合規(guī)管理。重點主要包括以下方面：
1.金三系統(tǒng)“大數(shù)據(jù)”分析顯示的異常情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過金稅三期實現(xiàn)了各稅種全環(huán)節(jié)系統(tǒng)化的稅收監(jiān)管，如稅務(wù)機(jī)關(guān)在大數(shù)據(jù)比對過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)收入、成本費用、利潤、庫存、銀行存款等項目存在異常，將可能向企業(yè)提出疑問，甚至發(fā)起檢查。橫向?qū)用?，稅?wù)機(jī)關(guān)可通過金稅三期掌握企業(yè)的收入、成本、庫存等信息，測算出企業(yè)利潤水平，評估企業(yè)是否存在少確認(rèn)收入，少繳納稅款的情況。對于增值稅額偏低或者企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率長期偏低的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將實行重點關(guān)注。縱向?qū)用?，稅?wù)機(jī)關(guān)可通過金稅三期大數(shù)據(jù)，查詢與企業(yè)交易的上、下游企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)（如庫存量），進(jìn)行交叉比對，以評估是否存在未開票、未確認(rèn)收入等異常情況。
2.“疫情防控”稅收優(yōu)惠政策適用合規(guī)性。疫情期間，國家出臺多項“疫情防控”稅收優(yōu)惠政策，一是增加了新政，新增了第二批出臺的階段性社保降費、醫(yī)保降費政策，以及第三批出臺的階段性減免小規(guī)模納稅人增值稅等政策；二是細(xì)化了內(nèi)容，比如在“納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅”條目下增加了公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的稅目注釋；三是補充了清單，在“納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅”條目下，補充了疫情防控重點保障物資清單，以支持防護(hù)救治/物資供應(yīng)、鼓勵公益捐贈、支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)等。后疫情時期，預(yù)計會逐步開展對部分享受疫情相關(guān)優(yōu)惠政策的企業(yè)的納稅評估，防止不符合享受稅收優(yōu)惠的條件的企業(yè)濫用稅收優(yōu)惠。
3.重點行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。重點關(guān)注房地產(chǎn)、建筑安裝、電商、出口貿(mào)易、大宗商品、酒店、銀行、醫(yī)藥等行業(yè)的稅務(wù)合規(guī)情況。相關(guān)行業(yè)企業(yè)需特別關(guān)注以下方面：
企業(yè)所得稅角度：收入確認(rèn)的及時性及完整性、成本費用扣除憑證的合規(guī)性、稅收優(yōu)惠政策的適用性等；增值稅角度：
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的合規(guī)性、優(yōu)惠政策的適用性（簡易征收、加計扣除、留抵退稅等）、適用稅率的正確性、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的合規(guī)性、價外費用納稅申報的合規(guī)性、視同銷售處理的合規(guī)性等；發(fā)票管理角度：發(fā)票開具的合規(guī)性，避免虛開或取得虛開發(fā)票風(fēng)險（需注意交易的真實性、開票信息一致性、和取得發(fā)票途徑的合規(guī)性）；個人所得稅角度：
向個人支付的應(yīng)稅收入是否依法扣繳個人所得稅，如向員工支付的各項補貼、贈送的禮品、超標(biāo)準(zhǔn)繳存的住房公積金、超標(biāo)準(zhǔn)支付的社會保險、以非貨幣形式發(fā)放的個人收入等。
在短期經(jīng)濟(jì)下行的壓力下，企業(yè)財稅人員應(yīng)更加積極地提升稅務(wù)風(fēng)險管理水平，并采取以下措施提前識別、消除或降低企業(yè)潛在的稅務(wù)風(fēng)險。
1、自我審視，知己知彼
財稅人員需定期對企業(yè)各項財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行審閱及跟蹤對比，如發(fā)現(xiàn)利潤率、各稅種稅負(fù)率、應(yīng)收賬款變動率、預(yù)收賬款變動率等財務(wù)指標(biāo)存在異常波動，應(yīng)及時排查原因并對財稅、運營安排作出調(diào)整，消除風(fēng)險。而對于被納入大企業(yè)風(fēng)險管理的企業(yè)，應(yīng)定期自查，或者尋求高附加值的稅務(wù)健康檢查，識別及整改潛在稅務(wù)風(fēng)險的同時，挖掘稅負(fù)優(yōu)化空間。此外，企業(yè)亦可借助信息化手段，對稅務(wù)風(fēng)險指標(biāo)進(jìn)行實時監(jiān)控。
2、完善發(fā)票管理內(nèi)控
企業(yè)應(yīng)對業(yè)務(wù)及財稅人員進(jìn)行全面培訓(xùn)，確保業(yè)務(wù)信息正確傳遞于開票部門。開票人員基于真實的業(yè)務(wù)信息(服務(wù)或貨物接受方、服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)數(shù)量及金額)開具發(fā)票。對應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票的交易(如受票方為個人或小規(guī)模納稅人)，不予開具增值稅專用發(fā)票。企業(yè)應(yīng)定期復(fù)核供應(yīng)商資質(zhì)及進(jìn)行供應(yīng)商篩選，避免取得走逃(失聯(lián))供應(yīng)商的增值稅專用發(fā)票，且在企業(yè)缺乏對交易證明真實性的資料舉證情況下，將出現(xiàn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出損失，甚至可能觸發(fā)刑事風(fēng)險。每月收到發(fā)票數(shù)量較大的企業(yè)，應(yīng)對交易資料做好留存，并考慮通過科技手段及時查驗發(fā)票真?zhèn)渭白粉櫳嫌喂?yīng)商是否存在異常。
此外，企業(yè)可定期對發(fā)票內(nèi)控管理制度的有效性進(jìn)行檢查，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險及漏洞。薪稅師在發(fā)票內(nèi)控管理方面擁有豐富經(jīng)驗，可協(xié)助企業(yè)審閱及優(yōu)化現(xiàn)行內(nèi)控制度。
3、合規(guī)享受稅收優(yōu)惠并妥善保留資料
企業(yè)應(yīng)享盡享稅收優(yōu)惠的同時，亦應(yīng)注意管理相關(guān)風(fēng)險。以增值稅為例：
簡易計稅及免稅項目的稅務(wù)處理：企業(yè)兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目，應(yīng)分別核算，并做好相關(guān)的進(jìn)項稅及時轉(zhuǎn)出;對于確實無法劃分的進(jìn)項稅額，應(yīng)按照規(guī)定計算不可抵扣的進(jìn)項稅額，及時轉(zhuǎn)出已認(rèn)證進(jìn)項稅額。
滿足享受優(yōu)惠政策的稅務(wù)程序：對于享受增值稅優(yōu)惠政策需要備案或取得批復(fù)的，應(yīng)履行相關(guān)稅務(wù)程序，合規(guī)享受優(yōu)惠政策。對于可直接享受的優(yōu)惠政策的，企業(yè)應(yīng)留存相關(guān)證明材料備查。
免稅收入不得開具專用發(fā)票：對于享受免稅優(yōu)惠的收入不得開具增值稅專用發(fā)票。已開具的，應(yīng)當(dāng)紅沖或作廢，重新開具普通發(fā)票。
除上述風(fēng)險外，企業(yè)亦需關(guān)注相關(guān)政策執(zhí)行的起止時間、行業(yè)要求、地域要求、業(yè)務(wù)性質(zhì)等，避免因違規(guī)享受稅收優(yōu)惠政策，而引發(fā)未來被追繳稅款、征收滯納金罰款等風(fēng)險。
4、轉(zhuǎn)讓定價風(fēng)險應(yīng)對建議
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企業(yè)可從以下方面管理轉(zhuǎn)讓定價風(fēng)險：
建立轉(zhuǎn)讓定價內(nèi)控管理制度，定期復(fù)核關(guān)聯(lián)交易定價政策的執(zhí)行情況和利潤水平，評估風(fēng)險、適時調(diào)整從而有效降低風(fēng)險和提高合規(guī)度。審視現(xiàn)有轉(zhuǎn)讓定價政策在后疫情時代的合理性和可操作性，或集團(tuán)轉(zhuǎn)讓定價政策變更對中國企業(yè)的影響，準(zhǔn)備詳盡的分析支持文檔及時應(yīng)對潛在風(fēng)險。與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通，積極響應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對轉(zhuǎn)讓定價風(fēng)險評估和資料提交要求，考慮單邊預(yù)約定價安排提高稅收確定性，同時尋求專業(yè)支持評估相關(guān)風(fēng)險和研究積極的應(yīng)對策略。
5、建立良好的稅企溝通機(jī)制
企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通，積極響應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)風(fēng)險管理、稅務(wù)檢查的要求，但同時要謹(jǐn)慎提供資料，并提前對稅務(wù)影響進(jìn)行預(yù)判。